Платится ли подоходный с больничного. Всегда ли работодателю нужно облагать больничный лист ндфл – удержание и уплата налога с пособия на примере. Удержание ндфл с больничного

Пособие по нетрудоспособности, в просторечии - больничный, часто вызывает много вопросов как у бухгалтера, так и у работника. Иногда сотрудник рассчитывает на большую сумму, а в итоге оказывается неприятно удивленным. С чем это связано? Берется ли НДФЛ с больничного листа?

Сама сумма пособия по нетрудоспособности часто не оправдывает ожидания, и на это есть ряд своих причин. Кому же стоит остерегаться больничных, а кому это все-таки выгодно? Давайте вместе в этом разберемся.

Больничный лист: особенности оплаты

Почему пособие по временной нетрудоспособности часто бывает меньше, чем средняя заработная плата работника? Все дело в порядке исчисления. Для расчета пособия по больничному берутся два года, предшествующих текущему. Это значит, больничный лист, который начинается в 2017 году, оплачивается из заработной платы 2015 и 2016 годов. Здесь уже стоит удивиться, ведь заработная плата в большинстве случаев растет, индексируется, и работник в 2017 получает суммы большие, чем в предыдущих годах. Однако для расчета именно больничного берутся прошедшие годы. Это главная причина низкой суммы выплат.

При этом вся сумма заработной платы делится к тому же на семьсот тридцать дней, то есть на общее количество дней за календарных два года. И опять-таки учитываются не только рабочие, но и выходные дни. Однако немного компенсировать это может тот факт, что и оплачиваются все дни больничного, даже если работник в этот период должен был отдыхать, например, при сменной работе.

Не выгодно брать больничный и тем, кто имеет максимально высокую заработную плату. Так что стоит ознакомиться, какая максимальная сумма общей заработной платы за год берется для каждого конкретного года. Если общая сумма выплат у работника была выше, то он теряет в деньгах.

А вот те, кто получают минималку, могут не беспокоится. Минимальная сумма выплат по больничным также регламентирована. Однако в зависимости от стажа она также может быть уменьшена.

Что еще может уменьшить сумму пособия?

НДФЛ с больничного листа - не единственный способ уменьшить полученную сумму. Выплата пособия напрямую связана со стажем работника. При этом если работник отработал официально менее пяти полных лет, то его сумма пособия будет выплачиваться в размере шестидесяти процентов.

При работе от пяти до восьми лет работник может рассчитывать на 80% оплаты. И только при стаже от восьми лет он имеет право на стопроцентную оплату больничного листа. Следует отметить, что учитывается общий стаж, не важно, работали ли вы раньше на одном предприятии или нет.

Также стоит помнить о том, что больничный лист, который выдается родителю по уходу за его ребенком, оплачивается не совсем полностью. Свыше десяти дней оплата производится в размере 50%.

Берется ли НДФЛ с больничного листа?

Ответ на данный вопрос один: да. Больничный лист по общему заболеванию, травме или же уходу за больным членом семьи оплачивается работнику и облагается налогом. Объяснение этому есть в статье 217 Трудового кодекса. Согласно этому акту, оплата за дни нетрудоспособности является доходом гражданина, а значит, должна облагаться НДФЛ.

С больничного листа, который предоставляется работодателю, однако не начисляются на него стандартные страховые взносы. Из-за этого периоды больничного листа сохраняются при оплате на следующий год, однако суммы из расчета убирают. То есть, если работник долгое время находился на больничном в 2014 году, то оплата в 2015 и 2016 будет ниже. НДФЛ и больничный лист 2014 года не отличаются от выплат в 2017.

Пособие по беременности и родам: особенности

Во всех ли ситуациях больничный лист облагается НДФЛ. Нет, отдельно можно выделить тот лист нетрудоспособности, который выдается женщинам в декрете. Он имеет код 05 и выдается на 140 дней.

При этом к больничному листу также прилагается справка о постановке на учет на ранних сроках беременности. Поэтому женщинам выгоднее сразу вставать на учет. Пособие хоть и небольшое, но имеет место быть.

НДФЛ с больничного такого плана не взимается. Соответственно, и страховые взносы за этот период не начисляются.

Какие еще льготы у беременных?

Мы выяснили, удерживается НДФЛ с больничного листа непосредственно по беременности и родам или нет. Но все-таки на этом пункте плюсы данного вида выплат не заканчиваются. Те, кто уходят в декрет, должны знать, что их сумма выплат может быть выше, чем при простом больничном.

Например, если женщина выходит из декрета в декрет, она имеет право заменить те годы, в которых не работала на предыдущие. Также обстоят дела и с периодом больничного. Если при общем заболевании работник в любом случае делит свой доход на 730 дней, то при расчете декретных выплат пособие по листам нетрудоспособности, по уходу за ребенком вычитаются. А раз количество дней становится меньше, то размер выплаты за один день увеличивается.

Таким образом, НДФЛ с больничного листа берется. Причем делается это по стандартной ставке - тринадцать процентов. Исключение составляет лишь пособие по беременности и родам, то есть когда имеется лист нетрудоспособности с кодом 05. Однако это не единственный минус оплаты больничного листа в настоящее время. И итоговая сумма пособия часто разочаровывает работника.

В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда он не взимается.

Чтобы разобраться, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, рассмотрим нормы ст. 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения». Уже в первом пункте статьи сказано, что:

суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
исключение составляют только пособия по беременности и родам.

Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. Во всех остальных ситуациях компенсации облагаются НДФЛ.

Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он считается источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников..

В противном случае предусмотрены штрафы - 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит , в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для , но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.

При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.

Налог с больничных работников-мигрантов

С 1 января 2015 года , имеет право на социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. При этом выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, - ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ

С пособий, перечисляемых физическим лицам, обычно не высчитывается подоходный налог. Но на выплаты по нетрудоспособности и при уходе за больным ребенком это правило не распространяется. Отсюда появляется закономерный вопрос – облагается ли больничный НДФЛ? Да, с этого вида пособия необходима уплата сбора.

Больничным листом называют документ, который служит подтверждением отсутствия работника на своем месте. Он используется для оплаты сотруднику пособия по нетрудоспособности. Размер зарплаты не меняется. По Конституции положены выплаты гражданам, которые не могут выполнять рабочие обязанности по состоянию здоровья.

Кому платится больничный?

По законодательству, такие пособия предоставляются обязательно работникам, устроенным по трудовому соглашению. Облагается ли больничный НДФЛ, если услуги осуществляются по гражданско-правовому соглашению? В этом случае не предусмотрены сборы, поскольку сотрудники не получают компенсацию по болезни от работодателя и ФСС. Удержание налога невозможно, поскольку отсутствует налоговая база.

Выплаты за 3 дня больничного платятся работодателем, а остальное время компенсируется Фондом социального страхования. Страховые взносы на сумму не начисляются. Средства переводятся на счет работодателя в течение 10 дней. За нарушение сроков предусмотрена ответственность.

Как определяется размер выплат?

Открывается больничный лист при обращении человека за медицинской помощью. Обычно это происходит при вызове врача на дом или обращении в поликлинику. Лист предоставляется на 15 дней. Он может быть продлен, только для этого требуются подтвержденные основания. Для закрытия документа надо обратиться в медицинское учреждение. Потом его нужно подать в отдел кадров на работе, что будет служить обоснованным подтверждением отсутствия.

Пока гражданин находится на больничном, выплаты в его отношении осуществляются не только работодателем, но и ФСС. А так как больничный лист подразумевает перечисление дохода, то с него также начисляются налоги.

Определение и назначение документа

Ни для кого не секрет, что больничный оформляется строго на бланке официального образца , на котором должны быть:

Благодаря такому документу работник может находиться на заслуженном больничном, при этом не посещая работу, и получать компенсацию, которая будет зависеть от дохода за предыдущие месяцы.

К сожалению, не всегда компенсация будет составлять 100% от дохода, получаемого за предыдущие месяцы. Чаще всего эта сумма варьируется от 60% и выше.

Здесь все зависит от того, сколько у работника трудовой стаж и по какой причине он отсутствует на работе.

К слову, нужно учитывать еще и следующие данные :

Если один из родителей сидит на больничном из-за болеющего ребенка, то первые 5 дней компенсацию ему выплачивает работодатель, а уже затем ФСС.
Если же травма была получена на работе или появились осложнения по профессиональному заболеванию, то на протяжении всего времени больничный лист оплачивает только ФСС и в размере 100% от среднего заработка.

Больничный лист может быть выдан на следующие сроки :

если больничный выдает стоматолог , то его срок может составить максимум 10 дней;
если лист выдает терапевт , то максимальный срок может составить месяц;
минимальное количество дней , в течение которых больной будет находиться на больничном, составляет 3 дня;
если же речь идет о комиссии врачей , то больничный может быть продлен и на год, либо больному может быть и вовсе присвоена инвалидность по болезни.

Если один из родителей сидит на больничном с ребенком, которому менее 7 лет, то больничный выдаётся на весь срок лечения. Если же ребенку от 7 до 14 лет, то максимум, на который может быть выдан больничный – это 15 дней.

Для каждой организации и гражданина в целом больничный имеет свое назначение.

Если говорить непосредственно о самом больном , то для него больничный лист – это не только возможность находиться в стационаре или дома на лечении и не посещать работу, но и в дальнейшем получить материальную компенсацию.
Для кадровиков больничный лист – это документ, позволяющий проставить букву Б в табеле напротив тех дней, когда больной по официальным причинам пропускал работу.
Для бухгалтерии — это документ, по которому осуществляется выплата компенсации и взаиморасчет с ФСС.
Для ФСС — это основание для страховых выплат больному.

Чем облагается в 2018 году

В случае с больничным листом по болезни с компенсации взимаются следующие налоги :

отчисления, которые связаны с соцнуждами;
взносы в ФСС и ПФР;
подоходный налог;

Так как компенсация по больничному листу относится к разделу о доходах, то и налоги с него взимаются те же, что и с заработной платы.

Что же до больничного по беременности и родам, то он не подлежит налогообложению и с него 13% не снимаются.

Не смотря на то что в законе прописано, что больничные по уходу за родственником, а так же по причине травм и болезней налогом не облагаются, на деле это касается лишь больничных по беременности и родам. И вот почему.

Во-первых , если вникнуть в самую суть, компенсация по больничному – это та же заработная плата. А ЗП обязательно облагается налогом.

Во-вторых , больничный работнику оплачивается не государством, а ФСС и работодателем. Как результат, первые пять дней НДФЛ оплачивается работником, а уже затем – ФСС.

В-третьих , как и при получении ЗП, работник во время высчитывания и уплаты налога не участвует, а потому получает компенсацию, которая уже уменьшена на процент НДФЛ.

Так как компенсация по больничному – это тоже своего рода доход, то, согласно 217 статье , учитываются следующие пункты :

В случае ухода за родственником, несчастного случая, произошедшего на работе или вне рабочих стен, травмы, болезни, сотрудник оплачивает платежи и налоги во все необходимые внебюджетные фонды.
Если же речь идет о больничном по родам или беременности, которые также предусматривают компенсацию и временное отсутствие работника, то по ним ни страховые платежи, ни налог не начисляются.

Страховые взносы

Выплаты по больничному листу частично или полностью оплачиваются ФСС. Причем на такого рода выплаты работнику не нужно начислять страховые взносы. И вот почему:

изначально такие взносы уже являются частью пособия, которое выдается по больничному;
логично, что ФСС не может выполнять отчисления в отношении самого же себя.

Именно такие правила вступили в действие с 2009 года. Компенсация по больничному в этом случае предусматривает лишь взимание НДФЛ.

Порядок расчета размера выплат

В больничном листе предусматриваются следующие главные поля:

выплаты, которые были получены от работодателя;
доход, полученный от ФСС;
общие выплаты от работодателя и ФСС минус НДФЛ.

К слову, если лицевую часть больничного заполняет исключительно врач, оформляющий документ, то на обратной стороне все вышеперечисленные строки заполняет работодатель. Также на основании сведений, внесенных в больничный лист, работодатель заполняет и платежную ведомость, благодаря которой и учитываются страховые выплаты.

Для этого ориентируются на страховой стаж :

если работник проработал официально менее 5 лет, то его больничный будет оплачен как 60% от среднего дохода;
если стаж составил от 5 до 8 лет, то и больничный возрастет до 80%;
а вот от 8 лет и более компенсация будет оплачиваться по 100% ставке.

Итак, приведем пример. Предположим, что страховой стаж некоего Иванова составляет 3 года. При этом в среднем за последние 2 года он получал 18500 рублей. В этом случае расчет компенсации и налога по ней будет осуществлен следующим образом :

Для того чтобы вычислить общую компенсацию = 18500/22 (где 22 – это количество календарных дней в месяце) * 7 (где 7 – это число дней, которые были проведены гражданином на больничном) * 60% (где 60 – это 60% оплаты от среднего дохода, так как страховой стаж Иванова составил 3 года). В итоге всего за неделю больничного Иванов получит 3532 рубля.
Для того чтобы узнать, сколько Иванов получит за один день больничного, нужно общую компенсацию разделить на то количество дней, которые Иванов провел на больничном. Получается 505 рублей за день.
Для того чтобы узнать, сколько Иванов получит от работодателя, нужно стоимость одного дня больничного умножить на 5, так как работодатель оплачивает лишь первые пять дней больничного листа. В итоге получается 2522 рубля.
Для того чтобы узнать, какая сумма налога будет снята с той суммы, которую оплатит работодатель, нужно число, полученное в предыдущем пункте, умножить на 13%. В итоге сумма НДФЛ составит 328 рублей.
Так как последующие дни больничного оплачивает ФСС, нужно один день больничного умножить на 2. Получается 1010 рублей.
Для того чтобы узнать, какая сумма НДФЛ составит от суммы ФСС, нужно сумму, полученную в предыдущем пункте, умножить на 13%. Получается 131 рубль.
Теперь складываем НДФЛ от ФСС и работодателя и получаем 459 рублей.
От общей суммы компенсации отнимаем налог НДФЛ и получаем ту сумму, которую работник получит за больничный – 3073 рубля.

Все те нормы, которые касаются прав работника, находящегося на больничном, начислений по больничному листу, а так же оформления листа, прописаны в следующих нормативных актах:

Справка 2-НДФЛ

Та компенсация, которая выплачивается работнику по больничному листу, обязательно отражается в справке 2-НДФЛ и имеет код 2300. Об этом следует помнить бухгалтеру, заполняющему данный документ.

Сроки подачи и уплаты

В 2018 году перечислять налог 13% с больничного нужно будет несколько в иной срок, нежели, к примеру, в 2015 году. Так, обновленный срок – не позднее последнего числа того месяца, когда была выплачена компенсация . Хотя в данном случае будет совершенно неважно, как именно вы выплатили компенсацию – наличными или через банковский счет.

Отдельно стоит поговорить об удержании налогов. Так, согласно статье 226 , налоговый вычет удерживается с суммы компенсации в тот же день, когда выплачивается сама компенсация. К слову, этой датой признается день, который является ближайшим к дню выплаты заработной платы, что прописано в 255 Федеральном законе. А вот в бюджет НДФЛ следует оплатить в следующие сроки :

В день, когда получена нужная сумма для оплаты компенсации, если денежную сумму организация снимает непосредственно со счета в банке.
В тот день, когда нужная сумма перечисляется сотруднику на счет в банке, если больничные отправляются непосредственно на банковский счет.
Не позже, чем на следующий день после того, как компенсация была выплачена больному из кассы. Данный пункт следует учитывать, если компенсация была оплачена из других источников – к примеру, из наличной выручки.

Если необходимая сумма снимается с банковского счета, то налог нужно оплатить в тот же день. Если же компенсация оплачивается наличными из кассы, то у организации есть два дня для того, чтобы перечислить НДФЛ. Именно такие сроки по уплате налога установлены в статье 226 п.6, а также подтверждены Минфином РФ в 2007 году.

Пилотный проект

В настоящее время в нескольких регионах Российской Федерации вошел в действие пилотный проект, благодаря которому работники получают компенсацию по больничному листу не через работодателя, а напрямую через ФСС. Об этом сказано в Постановлении 294 .

В данном случае по документации налоговым агентом является ФСС, который выплачивает компенсацию работнику. В итоге работодатель избавляется от головной боли, касающейся выплат по больничным и 13% налога по компенсации. Среди первых регионов, в которых вступил этот закон — Самарская, Новосибирская области и Республика Крым.

В итоге можно сказать, что в 2018 году ФСС и работодатель обязаны оплачивать подоходный налог по больничному в казну. При этом работодатель оплачивает лишь первые три дней работника, пребывающего на больничном, а вот весь остальной срок должен оплачивать ФСС.

Что же до страховых взносов, то они по факту травмы, болезни и ухода за родственником не выплачиваются. Также налог в размере 13% не взимается с больничных, оформленных по беременности и родам.

В большинстве случаев государственные пособия, предоставляемые физическим лицам, не подлежат налогообложению, однако в каждом правиле есть исключения. Относится ли эта норма к оплате пособия в связи с временной потерей трудоспособности и облагается ли больничный лист НДФЛ— читайте далее.

Листок нетрудоспособности является документом, удостоверяющим уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте, и дающим возможность работодателю начислить пособие по временной потере трудоспособности, руководствуясь ст. 39 Конституции РФ и ст. 183 Трудового Кодекса РФ. Пособия этого типа выплачиваются лишь сотрудникам, работающим в рамках трудового договора, при этом размер заработной платы остается неизменным. Субъекты, осуществляющие трудовую деятельность по гражданско-правовому соглашению, не имеют законного права рассчитывать на компенсацию в связи с болезнью. Поскольку выплаты в этом случае не предусмотрены, соответственно, удержать налог не представляется возможным.

В соответствии со ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не входит в перечень возмещений, необлагаемых налогом. Поскольку эта выплата частично приравнивается к заработной плате, с нее следует удерживать НДФЛ. Налоговая ставка на прибыль физических лиц по этой группе начислений в 2017 г. составляет 13%.

Таблица 1. Нюансы налогообложения

Все доплаты, связанные с листом нетрудоспособности по беременности и родам облагаются налогом.

Сроки перечисления НФДЛ

На протяжении долгого времени, вплоть до 01.01. 2016 г., сроки удержания НДФЛ с прибыли сотрудника были либо не позже дня перечисления средств на счет физлица, либо не позже следующего дня после выплаты доходов.

Начиная с прошлого года надлежит удерживать подоходный налог на основании данных, представленных в больничном листе, не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялась компенсация средств. Для начисления пособия отводится 10-дневный срок, начиная с момента предоставления листа нетрудоспособности работодателю.

Порядок начисления средств

Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:

Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.
Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет - 80%, и до 5 лет - 60% соответственно.
Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.

Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.

Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога - 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей - сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.

Отображение НДФЛ на основании листа нетрудоспособности в справках по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Начиная с 2017 г. используется форма справки о доходах физлиц, разработанная ФНС - 2-НДФЛ. Код отчислений в связи с временной нетрудоспособностью не поменялся, по-прежнему следует указывать «2300».

Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять неоднократно. Чтобы избежать ошибок и сократить время на заполнение формы, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней рассмотрим, зачем нужна справка, что в ней указывать, а также найдете образец заполнения декларации.

Несмотря на то, что компенсация перечисляется одновременно с заработной платой, в справке следует указывать разные даты получения этих двух видов выплат:

для зарплаты датой перечисления следует считать последний день месяца;
для выплат на период болезни необходимо считать день выплаты компенсации сотруднику.

Например, в июне 2017 г. работнику были начислены и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности, а 5 июля обе выплаты были перечислены работнику. Датой получения зарплаты будет 31 июля, а датой получения компенсации - 5 сентября.

В справке по форме нужно отображать лишь выплаты по больничным листам, облагающиеся подоходным налогом, а информацию, касающуюся льготного пособия по беременности и родам, вносить в документ нет необходимости.